我國C2C電子商務(wù)征稅問(wèn)題與對策發(fā)布者：本站     時(shí)間：2020-05-03 10:05:59

伴隨著(zhù)眾多較為大型C2C個(gè)人網(wǎng)店如淘寶網(wǎng)的發(fā)展，進(jìn)而帶來(lái)C2C模式下的征稅問(wèn)題就日益突出。但業(yè)界中對C2C電子商務(wù)是否征稅以及以什么方式進(jìn)行征稅，至今還沒(méi)有一個(gè)定論，因此有其研究必要。

一、C2C電子商務(wù)行業(yè)發(fā)展現狀及國外征稅情況

（一）C2C電子商務(wù)發(fā)展現狀

第一，網(wǎng)購用戶(hù)規模及個(gè)人網(wǎng)店數量不斷擴大。據中國電子商務(wù)研究中心監測數據顯示，截至2014年12月底，我國網(wǎng)購用戶(hù)規模已達到3.8億人，相對2013年的3.12億人，同比增長(cháng)21.8%.雖然網(wǎng)購用戶(hù)規模增長(cháng)平穩，但是，市場(chǎng)需求截然相反。據中國電子商務(wù)研究中心檢測數據顯示，截至2012年12月，個(gè)人網(wǎng)店達到1365萬(wàn)家，較2011年1620萬(wàn)家，同比減少18.7%,首次出現下滑，到2013年個(gè)人網(wǎng)店下降到1124萬(wàn)家。[1]這是由于我國C2C電子商務(wù)運營(yíng)模式門(mén)檻低、成本低、收益快，所以個(gè)人經(jīng)營(yíng)者盲目跟風(fēng)、蜂擁而上開(kāi)辦個(gè)人網(wǎng)店。但發(fā)展到一定階段以后，一部分網(wǎng)店由于缺乏資金支持或創(chuàng )意理念、運營(yíng)管理或營(yíng)銷(xiāo)宣傳不到位、經(jīng)營(yíng)者缺乏耐心等，導致無(wú)法生存。

第二，網(wǎng)絡(luò )零售效益日漸增長(cháng)，發(fā)展速度迅猛。網(wǎng)店市場(chǎng)規模的不斷壯大，隨著(zhù)個(gè)人網(wǎng)店的實(shí)名登記認證的開(kāi)始和工商營(yíng)業(yè)執照的登記，個(gè)人網(wǎng)店正朝著(zhù)規范化、專(zhuān)業(yè)化、標準化發(fā)展。據中國電子商務(wù)研究中心檢測數據顯示，截至2014年12月底，我國網(wǎng)絡(luò )零售 市 場(chǎng) 交 易 額 規 模 達 到28211億 元，同 比2013年的18851億 元，網(wǎng) 絡(luò ) 零 售 市 場(chǎng) 交 易 額 增 長(cháng)49.7%.另外，中國網(wǎng)絡(luò )零售市場(chǎng)交易規模占到社會(huì )消 費 品 零 售 總 額 的10.6%,相 比 于2013年 的8.0%,同比 增 長(cháng)32.5%.據 艾 瑞 網(wǎng) 數 據 顯 示，在2014年移動(dòng)購物市場(chǎng)規模份額中，阿里無(wú)線(xiàn)占據第一的位 置，達 到86.2%;手 機 京 東 排 行 第 二，才 占4.2%.從數據可以看出，阿里無(wú)線(xiàn)移動(dòng)電商的領(lǐng)域占據遙遙領(lǐng)先位置。阿里無(wú)線(xiàn)組成部分主要是“手機淘寶”,到目前為止，淘寶已經(jīng)擁有近5億的淘寶用戶(hù)，“手機淘寶”的累計訪(fǎng)問(wèn)量則達到3億元。[2]

（二）國外電子商務(wù)征稅情況

國外對電子商務(wù)征稅很尋常。美國從1996年就開(kāi)始研究網(wǎng)店征稅的問(wèn)題。如美國總統比爾·克林頓于1998年簽署了《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》，其基本原則是：數字化產(chǎn)品不應該征稅，但是一般商品都需要按照實(shí)體經(jīng)營(yíng)的標準進(jìn)行納稅，其征稅額度、稅率還有稅種的選擇根據不同地方、不同的商品而定。在2002年8月，英國政府部門(mén)就規定，所有網(wǎng)上銷(xiāo)售的商品都必須征收一定量的增值稅，其所征稅的稅率標準均與當時(shí)實(shí)體經(jīng)營(yíng)采取一致的稅收標準，實(shí)行“無(wú)差別”征稅。稅率分為三等：一般標準稅率達17.5%、優(yōu)惠稅率5%和零售稅（0%），采取征收不同稅率標準。澳大利亞一直以來(lái)對電商和實(shí)體店鋪一樣征稅，個(gè)人開(kāi)網(wǎng)店，必須去工商部門(mén)進(jìn)行嚴格稅務(wù)登記，需要向網(wǎng)絡(luò )平臺服務(wù)提供商繳納保證金、交易服務(wù)費等。個(gè)人網(wǎng)店總的月銷(xiāo)售額還需要繳納個(gè)人所得稅。印度在發(fā)展國家中起到了表率作用，率先開(kāi)始對電子商務(wù)征稅。在1999年4月28日，印度提出了一項重要決定，對國外使用計算機在互聯(lián)網(wǎng)上從事電子商務(wù)行業(yè)的，如由印度向美國支付金額，均視為印度的經(jīng)營(yíng)使用費并在印度征收一定稅額。

二、C2C電子商務(wù)網(wǎng)店征稅必要性分析

對國家而言，對網(wǎng)店進(jìn)行必要的征稅是為了防止國家稅收流失、打擊跨國漏稅的需要。而站在商家經(jīng)營(yíng)角度來(lái)看，網(wǎng)店要維持規范經(jīng)營(yíng)、建立健康有序的發(fā)展前景，對網(wǎng)絡(luò )商戶(hù)依法納稅勢在必行。

第一，防止稅收流失的需要。個(gè)人網(wǎng)店創(chuàng )造的交易額非常巨大，國家制定規范化的征稅途經(jīng)，會(huì )帶來(lái)很大的稅收收入。2012年淘寶“雙十一”的銷(xiāo)售額為191億，到2013年 為350億，2014年 為571億，2015年為912億。如果對其征稅，會(huì )是一筆巨大稅收收入。如果依然不能對網(wǎng)店征稅，網(wǎng)店會(huì )削弱實(shí)體店的銷(xiāo)售額，造成政府稅收大量流失。第二，稅收公平原則的需要。我國稅法的稅收公平是最重要的稅收征管準則，對同等條件的人就應該實(shí)行同等的稅收待遇。沒(méi)有對個(gè)人網(wǎng)店進(jìn)行征稅，對于從事非網(wǎng)購行業(yè)的納稅人來(lái)說(shuō)，顯然是不公平的。第三，網(wǎng)店規范管理的需要。相對發(fā)達國家，我國國內電子商務(wù)的法規監管還處于落后狀態(tài)，由于網(wǎng)絡(luò )的不透明性使網(wǎng)店成為假貨、仿貨、違禁物品的藏污納垢之地等問(wèn)題的存在，尤其是C2C電子商務(wù)領(lǐng)域成為網(wǎng)店監管的“盲區”.因此，應嚴格對網(wǎng)店進(jìn)行管控，打擊低成本假貨橫行的網(wǎng)店，淘汰不規范的網(wǎng)店，進(jìn)而推動(dòng)網(wǎng)購市場(chǎng)的健康發(fā)展。第四，保護消費者的權益需要。一般消費過(guò)程為消費者在第三方交易平臺下單，在該過(guò)程中，需要漫長(cháng)的等待過(guò)程，經(jīng)常會(huì )遇到溝通無(wú)果，在一定程度上降低消費者的滿(mǎn)意度。第五，打擊跨境間偷漏稅的需要。稅務(wù)機關(guān)無(wú)法對個(gè)人網(wǎng)店交易進(jìn)行有效監督和征管。如果對網(wǎng)上交易的商品施行全免稅政策，則容易使本國的產(chǎn)品或服務(wù)被國外相關(guān)企業(yè)進(jìn)行有意打壓，因此必須嚴格把關(guān)。[3]

三、我國C2C電子商務(wù)征稅面臨的問(wèn)題

我國C2C電子商務(wù)交易流程是消費者在購物網(wǎng)站注冊個(gè)人用 戶(hù)，登錄購 物 網(wǎng)站，根據自己的需求，查找需要購物的商品及服務(wù)，通過(guò)各種商品及服務(wù)的分析對比，確定想要購物數量、金額，然后提交訂單，消費者選擇支付方式，商家收到消費者的訂單信息，進(jìn)行物流配送服務(wù)，消費收到貨物，進(jìn)行相應的評價(jià)。[4]在整個(gè)購物流程上，主要有資金流流動(dòng)、物流流動(dòng)、信息流的流動(dòng)，通過(guò)對這三方面的監控，對研究個(gè)人網(wǎng)店征稅具有重大的研究意義。其C2C電子商務(wù)交易流程，
第一，納稅主體的不確定性。納稅主體身份認定問(wèn)題，就是稅務(wù)機關(guān)正確判定其管轄范圍內的納稅人的問(wèn)題。電子商 務(wù)是通過(guò) 互 聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行 不受時(shí)間、空間和地域的限制進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)，使用電子貨幣支付的交易方式。稅務(wù)機關(guān)很難認定納稅人和納稅地點(diǎn)，甚至店鋪的網(wǎng)絡(luò )頁(yè)面地址都不能確定。這些賣(mài)家絕大部分都沒(méi)有在工商局備案注冊，也不會(huì )有相關(guān)的稅務(wù)機關(guān)登記。

第二，交易內容的不確定性。根據互聯(lián)網(wǎng)的特性，需要對個(gè)人信息保密，買(mǎi)賣(mài)雙方可以實(shí)行匿名交易，交易過(guò)程人們無(wú)法跟蹤?；ヂ?lián)網(wǎng)上所進(jìn)行交易的商品和服務(wù)既有傳統的，也有數字化的產(chǎn)品，例如話(huà)費充值、水電費充值、購買(mǎi)電影票或團購券，交易的是一個(gè)密碼或取票驗證碼。而該驗證碼又是獲得相關(guān)服務(wù)的憑據，因此他們并不屬于有形商品的范疇，此類(lèi)商品的交易非常難于跟蹤。

第三，征稅對象的不確定性。征稅對象的主要標志是區分不同稅種和不同稅率，不同的課稅對象決定不同的稅種和不同的稅率。電子商務(wù)是以信息流為征稅對象，根據現行稅收政策難以對交易所得進(jìn)行確切分類(lèi)，將會(huì )導致稅務(wù)處理的混亂、課稅對象的性質(zhì)變得模糊不清。

第四，稅收稽查方式的不確定性。利用傳統稅收的手法對現行的電子商務(wù)網(wǎng)上交易稽查具有一定難度。由于網(wǎng)上交易可以進(jìn)行隨意修改，隨之帶來(lái)的問(wèn)題就是難以確定具體納稅時(shí)間、期限、地點(diǎn)。